Инвестиционный налоговый вычет

Инвестиционный вычет, установленный статьей 286¹ Налогового кодекса Российской Федерации, может применяться:

1) организациями, осуществляющими в качестве основного один из видов экономической деятельности, включенный в разделы ОКВЭД ”сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и  рыбоводство”,  ”добыча  полезных ископаемых”, за исключением вида экономической деятельности ”добыча руд цветных металлов”, ”обрабатывающее производство”,  ”обеспечение  электрической  энергией, газом и паром, кондиционирование воздуха”, за исключением вида экономической деятельности ”производство, передача и распределение электроэнергии”, ”водоснабжение, водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность по ликвидации  загрязнений”,  ”образование”,  ”деятельность  в  области здравоохранения и социальных услуг”, ”деятельность в области культуры, спорта,  организации  досуга  и  развлечений”,  класс Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ”деятельность в сфере телекоммуникаций”,  подклассы  Общероссийского  классификатора  видов экономической  деятельности  ”деятельность  автомобильного  грузового транспорта и услуги по перевозкам” (для организаций, включенных в реестр российских  перевозчиков,  допущенных  к  осуществлению  международных автомобильных перевозок), ”деятельность по складированию и хранению”, ”деятельность  гостиниц и прочих мест для временного проживания” , в отношении расходов налогоплательщиков, указанных:

в подпунктах 1,2 пункта 2 статьи 286¹ Налогового кодекса Российской Федерации, применительно к объектам основных средств, относящимся к организациям или обособленным подразделениям организаций, состоящих на учете в налоговом органе по месту нахождения организации на территории области;

в подпункте 5 пункта 2 статьи 286¹ Налогового кодекса Российской Федерации, применительно к объектам транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур, расположенным на территории области.

Вид экономической деятельности организации считается основным при условии, что доля доходов от осуществления такого вида деятельности по итогам предыдущего налогового периода составляет не менее 70 процентов в общей сумме доходов организации (не рапространяется на организации, реализующие инвестиционные проекты, включенные в перечень приоритетных инвестиционных проектов Амурской области, и осуществляющие в качестве основного вид экономической деятельности, включенный в класс Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ”деятельность в сфере телекоммуникаций”).

Организации, реализующие инвестиционные проекты, включенные в перечень приоритетных инвестиционных проектов Амурской области, и осуществляющие в качестве основного вид экономической деятельности, включенный в класс Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ”деятельность в сфере телекоммуникаций”, вправе:

применять  инвестиционный  налоговый  вычет  в виде расходов, указанных в  подпунктах  1  и  2  пункта 2 статьи 286  Налогового кодекса Российской Федерации,  к  объектам  основных  средств, относящимся к третьей - десятой амортизационным группам;

изменить ранее принятое решение об использовании (отказе от использования) права на применение инвестиционного налогового вычета по истечении одного налогового периода применения такого решения.

2) организациями, осуществляющими вид экономической деятельности, включенный в подкласс ОКВЭД ”торговля розничная газом для заправки автомобилей в специализированных магазинах” (для организаций, снабжающих автотранспорт газомоторным топливом: компримированным природным газом, сжиженным природным газом), в отношении расходов налогоплательщиков, указанных:

в  подпунктах  1,  2 пункта 2 статьи 286  Налогового кодекса Российской Федерации,  -  применительно  к  объектам  основных  средств, относящимся к организациям  или  обособленным  подразделениям  организаций,  состоящих на учете  в  налоговом  органе  по  месту нахождения организации на территории области;

в  подпункте  5  пункта  2  статьи  286  Налогового  кодекса Российской Федерации,  -  применительно к расположенным на территории области объектам транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур;

3) организациями в отношении расходов в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного образовательным организациям, реализующим основные программы дошкольного образования, начального общего образования, основного общего образования, среднего общего образования, среднего профессионального образования (программы подготовки квалифицированных рабочих, служащих, программы подготовки специалистов среднего звена), имеющим государственную аккредитацию (за исключением образовательных организаций, реализующих основные образовательные программы дошкольного образования) и расположенным на территории области;

4) организациями в отношении расходов в виде пожертвований, перечисленных расположенным на территории области государственным и муниципальным учреждениям, осуществляющим деятельность в области культуры в соответствии со следующими кодами ОКВЭД:
90.01 ”Деятельность в области исполнительских искусств”;
90.04 ”Деятельность учреждений культуры и искусства”;
91.01 ”Деятельность библиотек и архивов”;
91.02 ”Деятельность музеев”.

Инвестиционный налоговый вычет текущего налогового (отчетного) периода составляет в совокупности:

1) не более 90 процентов суммы расходов, составляющей первоначальную стоимость основного средства в соответствии с абзацем второго пункта 1 статьи 257 настоящего Кодекса;

2) не более 90 процентов суммы расходов, составляющей величину изменения первоначальной стоимости основного средства в случаях, указанных в пункте 2 статьи 257 настоящего Кодекса (за исключением частичной ликвидации основного средства);

3) не более 100 процентов суммы расходов на создание объектов транспортной и коммунальной инфраструктур, а также не более 80 процентов суммы расходов на создание объектов социальной инфраструктуры, в том числе расходы на их потребление, сооружение, доведенное до состояния, в котором они пригодны для использования, с учетом налога на добавленную стоимость и акцизов, не принимаемых к вычету в соответствии с положениями глав 21 и 22 настоящего Кодекса. При этом создание указанных объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур является обязательством, предусмотренным условиями договора о комплексном развитии территории, предусматривающего строительство многоквартирного дома (домов) или дома (домов) блокированной застройки, либо договора о комплексном освоении территории в целях строительства стандартного жилья, заключенного с налогоплательщиком до дня вступления в силу Федерального закона от 30 декабря 2020 года N 494-ФЗ ”О внесении изменений в Градостроительный кодекс Российской Федерации и отдельные акты Российской Федерации в целях обеспечения комплексного развития территорий” в соответствии с положениями Градостроительного кодекса Российской Федерации.